Дробление на маркетплейсах: новый раунд контроля от ФНС и как к нему подготовиться

Вступление

2025 год стал поворотной точкой в налоговом регулировании электронной коммерции. Федеральная налоговая служба (ФНС) официально начала тестировать новую модель контроля за дроблением бизнеса — особенно активно в сегменте цифровых платформ и маркетплейсов. Под этим термином понимается ситуация, когда продавец искусственно разделяет один бизнес на несколько формально самостоятельных субъектов (ИП или ООО), чтобы сохранить право на упрощённую систему налогообложения (УСН), неуплату НДС и минимизацию налоговой нагрузки.

В прошлом такие практики могли долго оставаться вне поля зрения налоговых органов. Но сегодня — не просто другая экономическая реальность. Это уже другая правовая архитектура. Поправки в Налоговый кодекс, вступившие в силу с 1 января 2025 года, изменили порядок применения УСН: при превышении лимита выручки в 60 млн рублей продавцы теряют право на освобождение от НДС. И одновременно с этим — ФНС выстраивает систему обмена данными с маркетплейсами, позволяющую выявлять попытки уклонения от налогов через дробление.

Формально закон пока не принят. Но правоприменительная практика уже начала работать — через уведомления, через аналитику, через вызовы на проверки. Это означает лишь одно: игнорировать новые реалии продавцу больше не получится. Особенно тому, кто строит бизнес на маркетплейсах.

1. Что происходит: новый фокус налоговой на маркетплейсы

С начала 2025 года крупнейшие цифровые платформы — Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, Мегамаркет и Авито — начали передавать в ФНС данные о продавцах, у которых выявлены признаки возможного дробления бизнеса. Эксперимент реализуется совместно с Ассоциацией цифровых торговых платформ и имеет цель — протестировать систему автоматизированного выявления рисков.

Ключевая новация — смена точки контроля. Если раньше налоговая действовала по сигналу, постфактум, то теперь она нацелена на упреждающую модель управления рисками. Цитируя главу ФНС Даниила Егорова:

«Нам в этом смысле необязательно всё доводить до налогового контроля: маркетплейсы уже на своём борту видят какие-то искажения и могут начать корректировать поведение того или иного плательщика, если он заходит за флажки».

Иначе говоря, ФНС создаёт инфраструктуру превентивного воздействия, где первая линия взаимодействия — не налоговая инспекция, а сама платформа. Именно маркетплейс теперь станет передавать продавцу уведомление о рисках, а продавец будет обязан либо внести коррективы, либо объясниться.

Над этим механизмом пока нет отдельного закона — но уже есть фактический регламент, в котором задействованы все крупные игроки рынка. ФНС не скрывает, что в будущем часть аналитических функций по выявлению дробления может быть полностью делегирована платформам. Однако сами маркетплейсы относятся к этому с осторожностью и пока не готовы выступать в роли квазирегулятора.

Причина ужесточения понятна: реформа НДС в 2025 году резко сузила коридор легальной оптимизации налогов через УСН. А значит, попытки формального дробления стали массовым явлением. Ответом налоговой стала цифровая аналитика, которая сочетает в себе:

• сбор технических и поведенческих данных с платформ (IP-адреса, товарные карточки, доступы),
• межведомственное взаимодействие (ЗАГС, ФНС, банки),
• и проактивное взаимодействие с самим предпринимателем.
  

Именно эта новая модель — когда сначала приходит письмо с уведомлением, а уже потом — потенциальная проверка, — должна стать основой обновлённой системы налогового мониторинга в e-commerce. Для продавцов это означает одно: порог ответственности наступает раньше, чем ещё вчера.

2. Что именно будет проверяться: признаки дробления в e-commerce

Понять, подозревает ли ФНС вас в дроблении, можно задолго до официальной проверки. Сама налоговая служба уже не скрывает: используется оценка рисков на основе совокупности признаков, где каждому параметру присваивается балл. Чем выше итоговый риск-индекс, тем выше шанс получить письмо с предложением «объясниться» или «добровольно откорректировать». Ни один из признаков сам по себе не является стопроцентным доказательством дробления, но в совокупности они формируют картину, на основе которой принимаются административные решения.

Вот перечень ключевых признаков, актуальный именно для e-commerce и, в частности, продавцов на маркетплейсах:

• Единый ассортимент товаров и единообразный дизайн карточек у разных ИП или компаний.
  Это может свидетельствовать о централизованном управлении. Если покупатель не видит разницы между карточками и ценами, то, скорее всего, за ними стоит одно лицо.
  
• Общий IP-адрес для сдачи отчётности, либо массовое совпадение IP-адресов при входе в личные кабинеты маркетплейсов.
  Особенно часто встречается ситуация, когда вся отчётность сдается одним бухгалтером или с одного компьютера, что указывает на формальную независимость субъектов.
  
• Одинаковые или совпадающие фамилии у владельцев бизнесов.
  Да, Ивановых и Смирновых в стране много, но в контексте общих IP-адресов и единого склада это уже не совпадение, а модель управления через родственные связи. ФНС активно использует данные ЗАГСов, чтобы установить родство между ИП и учредителями.
  
• Совпадающий персонал или одни и те же сотрудники, работающие одновременно у нескольких продавцов.
  Если эти сотрудники получают указания от одного человека, это прямо указывает на отсутствие самостоятельности бизнесов.
  
• Закупка товаров у одного и того же поставщика, переговоры ведёт один и тот же человек.
  Здесь не важен сам факт совпадения поставщиков — важно, кто ведёт коммуникацию, подписывает договоры и определяет условия.
  
• Доступ к нескольким личным кабинетам с одних и тех же устройств, номеров телефонов или электронных адресов.
  Техническая цифровая экспертиза позволяет легко установить, контролирует ли одно лицо несколько аккаунтов.
  
• Одинаковые склады, пункты выдачи заказов и точки возврата товаров.
  В e-commerce логистика — это вторая бухгалтерия. Если возвраты по формально разным бизнесам стекаются в одну и ту же точку, это сигнал о централизованной операционной модели.
  
• Совпадение адресов регистрации, учет в одной и той же налоговой инспекции, использование одного бухгалтера или аутсорсинговой фирмы.
  По отдельности — не критично. Но когда к этому добавляются родственные связи, общий ассортимент и совпадающий персонал — это уже прямая дорожка в риск-профиль ФНС.
  

Так формируется мультипараметрическая модель, в которой накапливаются сигналы: как в банковском скоринге. В какой-то момент алгоритм говорит: «Риск высок», и бизнес получает предложение объясниться. Причем в профилактическом режиме — до возбуждения выездной проверки.

3. Почему это стало особенно актуально в 2025 году

До 2025 года дробление бизнеса, пусть и формально незаконное, часто рассматривалось как способ разумной оптимизации налогов. Самый большой риск — потеря УСН или применение повышенной ставки налога. Однако с 1 января 2025 года изменилась сама логика налогообложения малого бизнеса.

Поправки в Налоговый кодекс установили:

• при выручке выше 60 млн рублей за год предприниматель на УСН автоматически становится плательщиком НДС;
• даже при сохранении УСН в остальном, фактическая налоговая нагрузка для продавца, особенно в рознице, резко возрастает — НДС, пени, доплаты, штрафы.
  

На этом фоне дробление стало массовым. Тысячи продавцов просто зарегистрировали новых ИП — на родственников, друзей, сотрудников. Формально — разные субъекты. Но с точки зрения ФНС — это уже система уклонения от налогообложения через искусственное дробление хозяйственной деятельности.

Ответом государства стала перенос вектора контроля в цифру:

• Платформы передают данные о выручке, входах в аккаунты, возвратах и ассортименте.
• ФНС получает и анализирует эти данные с помощью автоматизированных инструментов.
• Продавец получает письмо — добровольное предложение подать уточнённую декларацию, объясниться или скорректировать структуру.
  

Особенность подхода в том, что предлагается “амнистия”: продавец, признавший дробление и подавший уточнённую декларацию, может быть освобождён от доплат за 2022–2024 годы. Это стимулирует бизнес к самоочищению — ещё до прихода проверяющих. Но в то же время ставит под удар тех, кто рассчитывает “пронесёт”.

Именно в 2025 году переход от ситуативного контроля к масштабному анализу рисков через маркетплейсы стал фактом. А значит, действовать нужно не по принципу «если дойдут руки» — а по принципу «вчера уже поздно».

Важная черта новых правил — асимметрия последствий. Отрицать дробление задним числом становится всё труднее, а доказывать экономическую целесообразность — всё важнее. Причина в том, что с 2025 года НДС стал порогом между «безопасной» и «обременительной» моделью. Если дробление выявят — придётся платить не только сам НДС, но и штрафы, пени, а заодно — отказаться от УСН в целом.

Те, кто выстраивал структуру бизнеса интуитивно или «на коленке», сегодня рискуют попасть под перекрёстный огонь: налоговая, маркетплейс, банк, бухгалтер. А значит, время системно проверить собственную модель — пришло.

5. Как подготовиться: чек-лист правового самоконтроля

Чтобы не оказаться в ситуации, когда письмо от ФНС уже лежит в ящике, стоит заранее провести правовую ревизию своих процессов. Мы рекомендуем предпринимателям задать себе два ключевых вопроса, с которых начинается любая правовая проверка по рискам дробления:

1. Есть ли признаки взаимозависимости между субъектами?

Формально бизнес разделён, но есть ли у ваших «помощников» — супругов, братьев, тестей — родственные связи с вами, совпадение адресов регистрации, работа в одной бухгалтерии, один и тот же ассортимент?

Если хотя бы один из признаков — в наличии, переходите к следующему вопросу.

2. Есть ли объяснимая деловая цель в разделении бизнесов?

Почему у вас два или три ИП/ООО, а не один? Разные группы товаров? Принципиально отличающаяся логистика? Иные модели ценообразования, целевая аудитория, форматы скидок? Есть ли документальное, операционное и визуальное разграничение?

Если ответ «нет» или он расплывчатый — это повод для тревоги. Вероятность того, что ФНС сочтёт вашу структуру искусственной — высока. Но и здесь есть решение: своевременно изменить внутренние процессы и зафиксировать деловую логику.

6. Что делать: рекомендации от практикующих юристов

1. Определите степень самостоятельности каждого субъекта

Если у вас несколько ИП/компаний в рамках одной семьи или холдинга — зафиксируйте отличия в документах и действиях. Вот на что стоит обратить внимание:

• У каждого субъекта — собственные логины на маркетплейсах, вход только с персональных устройств.
• Раздельные договоры с поставщиками, даже если контрагент один.
• Самостоятельная оплата логистики, налогов, рекламы.
• Отдельные сотрудники, или чётко оформленные договоры по совместительству с указанием разных руководителей и задач.

Само наличие родственников среди ИП — ещё не преступление. Но если все «родственники» управляются одной рукой, пишут письма с одного email и платят одной картой — это уже не семейный бизнес, а налоговая схема.

2. Зафиксируйте деловую цель разделения бизнесов

Если вы хотите избежать обвинений в дроблении — необходимо заранее формализовать бизнес-логику, которая объясняет существование нескольких субъектов. Что может быть признано обоснованным:

• разные товарные группы и ассортимент;
• отличие в моделях продаж (B2C и B2B, опт и розница);
• локализация в разных регионах;
• разный формат управления (например, один бизнес — в аренде, второй — с собственной логистикой);
• разная целевая аудитория и маркетинговая стратегия.
  

Все эти различия желательно подтвердить: договорами, страницами на маркетплейсах, карточками товаров, договорами с подрядчиками. Важно: наличие внешних отличий не компенсирует единую «точку управления». Если все управляется через одно лицо — признаки дробления всё равно сохраняются.

7. Почему важно не тянуть: что будет, если не реагировать

Игнорировать первые сигналы — худшее из возможных решений. Даже если сейчас ваш бизнес не вызывает вопросов, это не означает, что вы вне поля зрения. ФНС работает на упреждение, а значит, выбор между «объясниться сейчас» и «отвечать в суде» — это вопрос времени.

При выявлении признаков дробления последствия могут включать:

• доначисление НДС за три года, с пенями и штрафами;
• лишение права на УСН и переход на общую систему задним числом;
  
• блокировку счетов и запрет на ведение деятельности до устранения нарушений;
• уголовно-правовые риски, если речь пойдет о крупных размерах уклонения.
  

В 2025 году «ничего не предпринимать» — это уже не нейтральная позиция, а рискованная бездеятельность.

8. Заключение: кто в рисковой зоне?

Дробление — это не про форму. Это про суть. Если формально независимые ИП или ООО управляются одним человеком, действуют из одного кабинета, торгуют одними и теми же товарами, с одними и теми же поставщиками — ФНС с высокой долей вероятности квалифицирует это как искусственное дробление с целью ухода от налогообложения.

В зоне риска — не только те, кто «играет в схему», но и те, кто построил бизнес спонтанно, без документального оформления логики разделения. Особенно это касается e-commerce, где масштабы операций часто растут быстрее, чем успевают оформиться правовые и организационные контуры.

Мы рекомендуем:

• провести аудит текущей структуры бизнеса на предмет налоговых рисков;
• задокументировать деловую цель разделения, если она действительно есть;
• не бояться признать ранее допущенные ошибки — в рамках амнистии 2025 года это может стать спасением, а не слабостью;
• не оставаться в одиночестве, когда начнут поступать письма от платформ или налоговой.

Наша юридическая фирма имеет многолетний опыт защиты селлеров и структурирования бизнеса в сфере e-commerce. Мы сопровождаем клиентов как на этапе правовой профилактики, так и в рамках налоговых проверок, комиссий, возражений и арбитражных процессов.

Если вы торгуете на маркетплейсах, а структура вашего бизнеса вызывает у вас хотя бы небольшое сомнение — пора действовать. Обратитесь за профессиональной оценкой. Мы разберём каждый риск, поможем выстроить безопасную модель и защитим в случае претензий со стороны государства.

Проверить бизнес сегодня — значит спасти его завтра.

Не откладывайте на авось то, что уже в поле зрения ФНС.